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企業營業稅稅率如何計算

企業營業稅稅率如何計算

發布時間 :2018-09-17 16:44瀏覽量 : 3113
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人為營業稅的納稅人;2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅,改革之后,在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上,新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策。
  •   營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。那么2018年營業稅金及附加如何計算?下面為大家詳細介紹一下,為大家提供一份最新營業稅稅目稅率表,希望對大家有所幫助。

      一、2018年營業稅金及附加如何計算

      營業稅計算公式:應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率

      教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

      稅率說明:營業稅有九個稅目,其中交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率;金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產適用5%稅率,娛樂業適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

      此外還有城市維護建設稅,計算方法:教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

      稅率為:納稅人所在地在市區的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的,稅率為1%。

      二、最新營業稅稅目稅率表

      (一)交通運輸業

      1、營業稅稅率為:3%,

      2、征收范圍

      陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

      3、常見征稅業務:

      陸運:通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業務。

      水運:有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業務。打撈,比照水路運輸征稅。

      航運:通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業務。通用航空業務、航空地面服務業務,比照航空運輸征稅。

      管運:通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業務。

      裝卸搬運:使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或運輸工具之間與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務。搬家業務比照“裝卸搬運”征稅。

      (二)建筑工程業

      1、營業稅稅率:3%

      2、征收范圍:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業

      3、常見征稅業務:

      建筑:新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業,包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業,以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

      安裝:生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配作業、安置工程作業(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業)、有線電視安裝費。

      修繕:對建筑物、構筑物、進行修補、加固、養護、改善,使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

      裝飾:有對建筑物、構筑物進行修飾,使之美觀或有特定用途的工程作業。

      其他工程作業:代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業。

      注:交通運輸業進行了營改增,現在已經不交營業稅

      (三)金融保險業

      1、營業稅稅率:5%

      2、征收范圍:金融、保險

      3、常見征稅業務:

      金融:貸款業務、融資租賃業務、金融商品轉讓業務(包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權的業務)、金融經紀業務、其他金融業務(包括銀行結算和票據貼現業務)。

      保險:人身保險業務、責任保險業務。

      (四)郵電通信業

      1、營業稅稅率:3%

      2、征收范圍:郵政、電信

      3、常見征稅業務:

      郵政:傳遞函件或包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄和其他郵政業務。集郵公司銷售集郵商品業務征收營業稅。

      電信:電報、電傳、電話(包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門出售移動電話、尋呼機并為用戶提供無線通信服務的業務)、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動電話機的業務)、電信物品銷售(包括在提供電信勞務的同時附帶銷售專用通用電信物品的業務)、其他電信的業務。

      注:郵政業已經營改增了,只保留電信業繼續交營業稅)

      (五)文化體育業

      1、營業稅稅率:3%

      2、征收范圍:文化業:表演、播映、其他文化業、經營游覽場所。體育業:舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務。

      3、常見征稅業務:

      表演:單位和個人進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術體育等表演活動的業務。

      播映:通過電臺、電視臺、音響系統、閉路電視、衛星通訊等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節目的業務。不包括廣告的播映業務。電臺、電視臺有償性的節目收費按“播映”征稅。

      其他文化業:各種展覽、培訓活動、舉辦文學、藝術、科技、講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等業務。

      經營游覽場所:公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務。

      體育業:單位和個人為舉辦體育比賽或體育活動提供場所的業務。

      (六)娛樂休閑業

      1、營業稅稅率:20%

      2、征收范圍:歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會、練歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、網吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)

      3、常見征稅業務:

      為娛樂活動提供場所和服務的業務(包括在顧客進行娛樂活動的同時提供的飲食服務和飯館、餐廳及其他飲食場所,為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務)。

      注:當經營的是保齡球、臺球 ,為顧客進行臺球、保齡球活動提供場所和服務的業務, 稅率為5%。

      (七)廣告服務業

      1、營業稅稅率:5%

      2、征收范圍:代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業務及其他服務業

      3、常見征稅業務:

      代理業:代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務的業務。

      旅店業:提供住宿服務的業務。

      飲食業:有通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。

      旅游業:為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。

      倉儲業:利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業務。

      租賃業:在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務。將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為,按“租賃”征稅。

      廣告業務:利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業務。

      其他服務業:沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、譽寫、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務性業務。

      注:服務業仍然交營業稅,現代服務業項目改交增值稅)

      (八)轉讓無形資產

      1、營業稅稅率:5%

      2、征收范圍:轉讓土地使用權

      注:專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽,這些項目現在已經營改增了,不交營業稅了。

      3、常見征稅業務:

      轉讓土地使用權:單位和個人轉讓其受讓的土地使用權行為、單位和個人轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發,但未進入施工階段的在建項目。

      轉讓專利權:轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

      轉讓非專利技術:轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。

      轉讓商標權:轉讓商標的所有權或使用權的行為。

      轉讓著作權:轉讓文字著作、圖形著作(如畫冊、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權或使用權的行為。

      轉讓商譽:轉讓商譽的使用權的行為。

      (九)銷售不動產

      1、營業稅稅率:5%;

      2、征收范圍:銷售建筑物及其他土地附著物;

      3、常見征稅業務。

      有償轉讓建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權、以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物、單位和個人轉讓進入建筑物施工階段的在建項目的行為。

     
  •   我們知道,國稅局發布公告,對營業稅改征增值稅跨境應稅行為免稅管理有關事項進行了明確。那么營業稅改增值稅的好處包括哪些?增值稅暫行條例是怎么規定的?針對這幾個問題下面為大家詳細介紹一下,希望對大家有所幫助。

      一、營業稅改增值稅的好處包括哪些

      1、降低企業稅負;

      2、提升了商品和服務出口競爭力;

      3、利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升;

      4、解決重復征稅問題。

      二、增值稅暫行條例是怎么規定的

      第一條

      在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

      (原:第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納增值稅。)

      增值稅暫行條例第二條

      增值稅稅率:

      (一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規定外,稅率為17%。

      (二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:

      1、糧食、食用植物油、鮮奶;

      2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

      3、圖書、報紙、雜志;

      4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

      5、國務院規定的其他貨物。

      (三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。

      (四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為17%。

      稅率的調整,由國務院決定。

      增值稅暫行條例第三條

      納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。

      增值稅暫行條例第四條

      除本條例第十一條規定外,納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

      應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

      當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

      (原:第四條除本條例第十三條規定外,納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

      應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

      因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。)

      增值稅暫行條例第五條

      納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,為銷項稅額。銷項稅額計算公式:

      銷項稅額=銷售額×稅率

      增值稅暫行條例第六條

      銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

      銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。

      (原:第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

      銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結算銷售額的,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。)

      增值稅暫行條例第七條

      納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。

      增值稅暫行條例第八條

      納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

      下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

      (一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

      (二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

      (三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:

      進項稅額=買價×扣除率

      (四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:

      進項稅額=運輸費用金額×扣除率

      準予抵扣的項目和扣除率的調整,由國務院決定。

      (原:第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務),所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

      準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,除本條第三款規定情形外,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:

      (一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;

      (二)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

      購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額,按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式:

      進項稅額=買價×扣除率)

      增值稅暫行條例第九條

      納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

      (原:第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務,未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。)

      增值稅暫行條例第十條

      下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

      (一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

      (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

      (三)非正常損失的在產品、產品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

      (四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

      (五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

      (原:第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

      (一)購進固定資產;

      (二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

      (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

      (四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

      (五)非正常損失的購進貨物;

      (六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。)

      增值稅暫行條例第十一條

      小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

      應納稅額=銷售額×征收率

      小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。

      (原:第十一條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行簡易辦法計算應納稅額。

      小規模納稅人的標準由財政部規定。)

      增值稅暫行條例第十二條

      小規模納稅人增值稅征收率為3%。

      征收率的調整,由國務院決定。

      (原:第十二條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%。

      征收率的調整,由國務院決定。)

      增值稅暫行條例第十三條

      小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。

      小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請資格認定,不作為小規模納稅人,依照本條例有關規定計算應納稅額。

      (原:第十三條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照銷售額和本條例第十二條規定的征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

      應納稅額=銷售額×征收率

      銷售額比照本條例第六條、第七條的規定確定。

      增值稅暫行條例第十四條

      納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式:

      組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

      應納稅額=組成計稅價格×稅率

      增值稅暫行條例第十五條

      下列項目免征增值稅:

      (一)農業生產者銷售的自產農產品;

      (二)避孕藥品和用具;

      (三)古舊圖書;

      (四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

      (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

      (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

      (七)銷售的自己使用過的物品。

      除前款規定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

      (原:第十六條 下列項目免征增值稅:

      (一)農業生產者銷售的自產農業產品;

      (二)避孕藥品和用具;

      (三)古舊圖書;

      (四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

      (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

      (六)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;

      (七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

      (八)銷售的自己使用過的物品。

      除前款規定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。)

      增值稅暫行條例第十六條

      納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

      增值稅暫行條例第十七條

      納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

      (原:第十八條納稅人銷售額未達到財政部規定的增值稅起征點的,免征增值稅。)

      增值稅暫行條例第十八條

      中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為扣繳義務人。

      增值稅暫行條例第十九條

      增值稅納稅義務發生時間:

      (一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

      (二)進口貨物,為報關進口的當天。

      增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

      增值稅暫行條例第二十條

      增值稅由稅務機關征收,進口貨物的增值稅由海關代征。

      個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅,連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

      增值稅暫行條例第二十一條

      納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

      屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

      (一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

      (二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

      (三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

      (原: 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

      屬于下列情形之一,需要開具發票的,應當開具普通發票,不得開具增值稅專用發票:

      (一)向消費者銷售貨物或者應稅勞務的;

      (二)銷售免稅貨物的;

      (三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。)

      增值稅暫行條例第二十二條

      增值稅納稅地點:

      (一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

      (二)固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務,應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明,并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;未開具證明的,應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

      (三)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

      (四)進口貨物,應當向報關地海關申報納稅。

      扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

      (原:第二十二條 增值稅納稅地點:

      (一)固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

      (二)固定業戶到外縣(市)銷售貨物的,應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明,向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明,到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的,應當向銷售地主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

      (三)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。

      (四)進口貨物,應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。)

      增值稅暫行條例第二十三條

      增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

      納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

      扣繳義務人解繳稅款的期限,依照前兩款規定執行。

      (原:第二十三條增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

      納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。)

      增值稅暫行條例第二十四條

      納稅人進口貨物,應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

      (原: 第二十四條 納稅人進口貨物,應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。)

      增值稅暫行條例第二十五條

      納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的,應當向海關辦理出口手續,憑出口報關單等有關憑證,在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

      出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的,納稅人應當依法補繳已退的稅款。

      (原:第二十五條納稅人出口適用稅率為零的貨物,向海關辦理出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。具體辦法由國家稅務總局規定。

      出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的,納稅人應當依法補交已退的稅款。)

      增值稅暫行條例第二十六條

      增值稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

      增值稅暫行條例第二十七條

      本條例自2009年1月1日起施行。

      (原: 第二十七條 對外商投資企業和外國企業征收增值稅,按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。

      增值稅暫行條例第二十八條

      本條例由財政部負責解釋,實施細則由財政部制定。

      增值稅暫行條例第二十九條

      本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國產品稅條例(草案)》同時廢止。)

     
  •   根據投資來源不同,我國企業分為內資企業和外資企業,而這也明確表明了我國對內資企業與外資企業實施不同的稅收政策。那么2018年營業稅減免政策規定有哪些?個體工商戶稅收政策是怎樣規定的?針對這幾個問題下面為大家詳細介紹一下,希望對大家有所幫助。

      一、2018年營業稅減免政策規定有哪些

      營業稅減免政策規定有:

      《營業稅暫行條例》第六條規定:下列項目免征營業稅:

      (一)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務;

      (二)殘疾人員個人提供的勞務;

      (三)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;

      (四)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;

      (五)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

      (六)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

      二、2018年個體工商戶稅收政策

      1、《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》:自2011年11月1日起至2016年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

      2、《免征小型微型企業部分行政事業性收費》:從2012年1月1日至2016年12月31日,對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費,具體包括有企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。

      3、《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》:自2012年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

      4、《關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》:自2013年8月1日起,對小規模納稅人中月銷售額、營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅和營業稅。

      5、《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》和《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》:小微企業征稅的各項標準統一提高到了10萬元。

      6、《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》免征小微企業增值稅和營業稅的標的銷售額和營業額提高到“2萬元至3萬元”。

      7、《國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見》小型微型企業從事國家鼓勵發展的投資項目,進口項目自用且國內不能生產的先進設備,按照有關規定免征關稅。

     
  •   依法納稅是我們每個公民應盡的責任與義務,我國稅務機關規定,企業納稅除了營業稅外還有附加稅,很多人對于這個比較陌生。下面法為大家詳細介紹一下,關于2018年營業稅金及附加包括哪些稅種以及內容和構成,歡迎大家閱讀。

      一、2018年營業稅金及附加包括哪些稅種

      1、五個稅種是營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城建稅。

      2、二個附加是教育費附加和地方教育費附加。

      二、營業稅及附加內容

      1、營業稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。營業稅按照營業額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算。

      2、消費稅是國家為了調節消費結構,正確引導消費方向,在普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品,再征收一道消費稅。消費稅實行價內征收,企業交納的消費稅計入銷售稅金,抵減產品銷售收入。

      3、資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算,計算公式為:應納稅額=課稅數量×單位稅額這里的課稅數量為:開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量;開采或者生產應稅產品自用的,以自用數量為課稅數量。對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

      4、教育費附加是國家為了發展我國的教育事業,提高人民的文化素質而征收的一項費用。這項費用按照企業交納流轉稅的一定比例計算,并與流轉稅一起交納。

      三、營業稅金及附加的構成

      1、銷售應交消費稅產品;

      2、對外提供運輸勞務計算的營業稅;

      3、計算應交城建稅和教育費附加;

      4、對外銷售應交資源稅的產品。

     
  •   在我國,經濟比較發達的國家,那么2018年房產營業稅是怎么算的對于這個問題來說你又是否知道這個應該如何計算的呢?那么接下來,為您帶來了關于2018年房產營業稅是怎么算的相關信息,希望找到的信息可以幫到您。

      一、2018年房產營業稅是怎么算的

      1、契稅

      2016年2月17實施的《關于調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知》:

      (1)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

      (2)對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。

      家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。

      2、個人所得稅

      (1)房產證滿5年,并且是唯一住房的不需要交個人所得稅;

      (2)房產證滿5年,不是唯一住房的需要繳納房產交易盈利部分的20%或者總房價的1%;

      (3)房產證不滿5年,需要繳納房產交易盈利部分的20%或者總房價的1%;

      3、營業稅及附加

      (1)房產證未滿2年的,需要繳納總房價的5.6%;

      (2)房產證滿2年的,非普通住宅需要繳納差額部分的5.6%;

      (3)房產證滿2年的,普通住宅的免交。

      4、現時二手房營業稅征收已經調整,具體如下:

      (1)個人轉讓/贈與非普通住宅<2年或個人轉讓/贈與普通住宅年限<2年的,房產營業稅征收:房管局評估價×5.5%。

      (2)個人轉讓/贈與非普通住宅年限≥2年的,營業稅征收:(轉讓收入-上手發票價)×5.5%。

      (3)個人轉讓/贈與普通住宅年限≥2年:免征營業稅。

      (4)單位轉讓住宅、非住宅(不論年限):不提供發票:房管局核定稅價×5.63%。;提供發票:增值部分×5.63%。

      (5)外資單位轉讓住宅、非住宅(不論年限):不提供發票:房管局核定稅價×5.09%;提供發票:增值部分×5.09%。

      6、個人出售非住宅(不論年限):(轉讓收入-房產原值)×5.5%。

      二、房產營業稅

      營業稅通常是流轉稅制中的一個稅種,它的課稅范圍和納稅依據一般是商品生產、商品流通、轉讓無形資產、銷售不動產、提供應稅勞務或服務等等的營業額,在特殊情況下也有發生不計價值而按商品流通數量或者服務次數等計稅的。營業稅的涉及范圍比較廣泛,因此稅源充足;且以營業額作為課稅對象。

      而房地產營業稅呢,就是指針對企業出售和個人轉讓的房地產房屋的一類稅收。對購買了住房但是不足5年就轉手交易的,銷售時按其取得的售房收入全額征收營業稅;個人購買普通住房超過5年轉手交易的,銷售時免征營業稅;個人購買非普通住房超過5年就轉手交易的,銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

      三、二手房營業稅計算方式

      1、二手房的營業稅優惠政策的取消,使得個人購買兩年以上不足五年的二手房房屋,交易成本提高了約定的購房合同款中的5.55%,能在一定程度上抑制一些投機的需求,對首次臵業和改善性需求的影響比較有限,是政府一個合理的選擇,因此這個行為也在市場的預期之內,一年的四季度以來一線城市中的二手房交易量激增就是這個很好的證明。

      2、通常上二手房的營業稅的稅率都是5%,加上營業稅附加以后是5.55%,根據計算的差額或者全額*5.55%,就是所需要繳納的營業稅及其附加。凡是房產證(或者稅務部門出具的契稅稅票)填發時間不足2年的,需要交納成交價格5.5%的營業稅,滿5年后,屬于普通住宅的免交,屬于非普通住宅的按照(實際成交價格-原購買價格)*5.5%的標準交納。

     
  •   營業稅應該是我們聽得比較多的詞語了,不管是什么類型的公司,在經營過程中都是要繳納營業稅的。那么營業稅起征點的是多少呢?營業稅納稅人的主體范圍包括哪些?下面針對這幾個問題為您詳細介紹相關的法律規定。

      一、營業稅起征點

      根據《中華人民共和國營業稅條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規定第二十三條 條例第十條所稱營業稅起征點,是指納稅人營業額合計達到起征點。

      營業稅起征點的適用范圍限于個人。

      營業稅起征點的幅度規定如下:

      (一)按期納稅的,為月營業額1000-5000元;

      (二)按次納稅的,為每次(日)營業額100元。

      省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內,根據實際情況確定本地區適用的起征點,并報財政部、國家稅務總局備案。

      《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(中華人民共和國財政部令第65號),自2011年11月1日起施行。該條令的頒布施行目的是為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求,因此,財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

      營業稅部分條款修改內容:將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為:“營業稅起征點的幅度規定如下:一是按期納稅的,為月營業額5000-20000元;二是按次納稅的,為每次(日)營業額300-500元。”本決定自2011年11月1日起施行。

      二、營業稅納稅人的主體范圍

      納稅義務人的一般規定

      在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅義務人。

      注:這里所稱單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

      這里所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。

      納稅人的特殊規定

      1.鐵路運輸的納稅人:

      (1)中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部

      (2)合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司

      (3)地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構

      (4)基建臨管線鐵路運營業務的納稅人為基建臨管線管理機構。

      2.單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為,承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

      3.在中國境內承包工程作業和提供應稅勞務的非居民也是營業稅的納稅人。

      4.負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。

     
  •   在我國,現行的稅制結構中,增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種。稅收政策是國家宏觀調控的重要手段,那么營業稅和增值稅的區別在哪?這兩種稅又是否存在統一性?下面針對這幾個問題為您詳細介紹相關的法律規定。

      一、營業稅與增值稅的統一性

      1、作為流轉稅最主要的兩大稅種,兩者作用機理總的原則是統一的,與增值稅一樣,營業稅也是在商品或勞務的流轉環節征稅,就這一點來說,二者具有統一性。

      2、兩種稅種的立法原則也是統一的,與營業稅一樣,增值稅也是具有財政收入功能、宏觀調控手段以及市場機制作用。增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的行為征稅,所籌集的財政收入是非常可觀。增值稅也實行差別稅率并有相當多的稅收優惠規定,宏觀調控手段十分明顯。一般來講,增值稅一般納稅人稅率多為13%或17%,所以相對于營業稅同一行業統一稅率,增值稅的市場調節作用更有代表性。

      二、營業稅與增值稅的差異性

      1、征稅對象不同,營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,具體包括:(1)交通運輸業;(2)建筑業;(3)金融保險業;(4)郵電通信業;(5)文化體育業;(6)娛樂業;(7)服務業;(8)轉讓無形資產;(9)銷售不動產。增值稅的征收對象是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為。

      2、納稅人不同,在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅義務。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

      3、計稅依據和稅率不同,一般營業稅的計稅依據為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用,稅率多為3%、5%。增值稅一般納稅人的計稅依據是銷售額,即納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額,稅率多為13%、17%。

      4、征收管理方法不一樣,營業稅為地方稅務局管理,增值稅為國家稅務局管理。至于納稅地點、納稅義務發生時間等稅制要素也不相同。

      三、營業稅與增值稅的可替代性

      1、營業稅與增值稅的統一性決定了兩者的可替代性。正是由于營業稅與增值稅同屬流轉稅,同根同源造就了兩者的可替代性,另一方面,兩者的立法原則也是異曲同工,這也為兩者的可替代性提供了很好的背景。

      2、營業稅與增值稅的差異性決定了兩者的可替代性。因為兩者有差異,針對不同的征收對象課征、擁有不同的納稅人、使用不同的應納稅額計算方式以及不一樣的征收管理方法等等,這些都為兩者的可替代性提供良好的現實土壤。作為相對應的兩個稅種,兩者在不同的行業發揮重要的作用,隨著時間的推移,營業稅制度在發展,增值稅制度也在發展,不論是稅制理論上還是納稅實踐中,兩者就會出現交集,在這種情況下,異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發展中相互借鑒、相互適應、共同發展,在統一性的前提下,差異性逐漸促成了兩者的可替代性。

     
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